关于加强基本养老保险个人账户基金支出管理的若干规定

2006-05-31 11:18:39

各区、县(市)养老保险管理分中心、市中心相关业务处室:
    根据《辽宁省基本养老保险个人账户基金会计核算办法》(辽财社字[2001]794号)有关规定,为加强我市基本养老保险个人账户实账基金支出管理,规范财务会计核算行为,经市财政局同意,特制定本规定,请认真贯彻执行。
    一、支付原则
    1、垫付原则。市财政垫付资金项目:(1)市属企业个人账户养老金支出;(2)参保人员达到退休年龄时缴费年限不足支出;(3)退休人员死亡时个人账户储存额的余额支出;(4)参保人员在职死亡、出国定居及农民合同工一次性返还支出;(5)跨统筹范围(省外)转移支出;(6)国家及省规定的从个人账户基金中支付的其它项目。区财政垫付资金项目:(1)区属企业个人账户养老金支出;(2)参保人员达到退休年龄时缴费年限不足支出;(3)退休人员死亡时个人账户储存额余额支出;(4)国家及省规定的从个人账户基金中支付的其它项目(个体重复缴费退费)。
    2、月结原则。每月由市中心相关业务处向财务处提供实账资金支付汇总表,财务处依据业务处提供数据,将属于两级财政专户垫付资金从省下拨的个人账户实账基金中归还。
    3、支出统一记账原则。根据《关于银行结算方式改变后进一步加强基金账户管理的若干规定》(沈社保发[2003]35号)文件精神,各养老保险分中心于今年4月份撤消了个人账户基金市属及区属支出账户,为便于个人账户基金支出管理,采取个人账户基金支出统一由市养老保险管理中心记账,即:市中心和分中心对当月两级财政专户垫付的个人账户基金暂列入统筹账套的基本养老保险基金支出,待下月两级财政专户收到市中心归还的垫付资金时,相应冲减统筹账套的基本养老保险基金支出,并由市中心按归还资金额统一列入个人账户账套的个人账户养老金支出。
    二、会计处理
    1、收到省社保局下拨实账支付资金时,市养老保险管理中心(以下简称市中心)做如下会计处理:
       个人账户(第11套账)账套下:
       借:支出户存款
           贷:省级个人账户基金专户存款
    2、每月支付市属企业个人账户养老金、参保人员达到退休年龄缴费年限不足一次性支付、退休人员死亡个人账户储存额余额时,市中心做如下会计处理:
       统筹(第1套账)账套下:
       借:基本养老保险基金支出
           贷:财政专户存款
    支付上述区属部分,区、县(市)养老保险管理分中心(以下简称分中心)与市中心做相同会计处理。
    下月12日前,基金财务处依据养老工伤拨付处提供的实账资金支付汇总数据,用省社保局下拨的个人账户支付资金归还市、区两级财政专户垫付的实账资金时,市中心做如下会计处理:
       个人账户账套下:
       借:个人账户养老金支出
           贷:支出户存款
       当收到财政专户收账通知单时,在统筹账套下:
       借:财政专户存款
           贷:基本养老保险基金支出
    分中心(统筹账套下)与市中心做相同的会计处理,将区财政垫付的区属实账支付资金冲出。
    3、每月支付参保人员在职死亡、出国定居及农民合同工一次返还时,市中心做如下会计处理:
       统筹账套下:
       借:基本养老保险基金支出
           贷:财政专户存款
    下月12日前,基金财务处根据养老工伤征管处、个体处提供的实账支付汇总数据将实账支付资金归还市财政专户时,市中心做如下会计处理:
       个人账户套账下:
       借:个人账户养老金支出
           贷:支出户存款
       当收到财政专户收账通知单时,在统筹账套下:
       借:财政专户存款
           贷:基本养老保险基金支出
    4、跨统筹范围(省外)转移支付统一在市中心办理。发生转移支付时,市中心做如下会计处理:
       统筹账套下:
       借:基本养老保险基金支出
           贷:支出户存款
    下月12日前,基金财务处根据养老工伤征管处、个体处提供的实账支付汇总数据将实账转移支付资金归还市财政专户时,市中心做如下会计处理:
       个人账户账套下:
       借:个人账户养老金支出
           贷:支出户存款
       当收到财政专户收账通知单时,统筹账套下:
       借:财政专户存款
           贷:基本养老保险基金支出
    5、支付国家、省规定的从个人账户基金中支付的其它项目(个体重复缴费退费)时分中心做如下会计处理:
       统筹账套下:
       借:基本养老保险基金支出
           贷:财政专户存款
    下月12日前,基金财务处依据个体处提供的各区、县(市)重复缴费退付汇总数据,市中心将各区、县(市)财政垫付的实账资金归还区财政专户时,市中心做如下会计处理:
       个人账户账套下:
       借:个人账户养老金支出
           贷:支出户存款
       分中心当收到财政专户收账通知单时,(统筹账套下):
       借:财政专户存款
           贷:基本养老保险基金支出

                                                                                              二○○三年十一月二十七日